
Подарочные карты и сертификаты: бухгалтерский учет и налогообложение
В последнее время подарочные сертификаты все чаще приобретают организации для поощрения своих сотрудников за трудовые достижения или в качестве подарков к юбилеям и праздникам в своих мотивационных программах.
Бухгалтерский и налоговый учет подарочных сертификатов при использовании их в мотивационных программах имеет свою специфику. Рассмотрим ее подробнее.
Подарочный сертификат – это подтверждение факта возникновения обязательства эмитента (магазина) перед держателем сертификата – физическим лицом. Юридическое лицо, приобретая обязательство эмитента сертификата, предоставляет владельцу сертификата возможность выбора товаров на сумму номинала сертификата в конкретном магазине.
- Будет ли являться передача подарочного сертификата передачей товара или услуги?
Нет, не будет, так как это не является реализацией в соответствии со ст. 38 Налогового кодекса. Сертификат не отвечает признакам товара, работы или услуги.
- Выделяется ли НДС в номинале подарочного сертификата при передаче юридическому лицу
Отгрузка в соответствии с гл. 21 НК РФ не происходит, поэтому у продавца не возникает обязанности по выделению НДС, которая предусмотрена п.3 ст.168 НК РФ. Физическое лицо - держатель сертификата, не является плательщиком НДС (пп.1 п.3 ст.169 НК РФ). Счет-фактура не выставляется, и не возникает право на предъявление к вычету НДС в данной хозяйственной операции.
Онлайн-сервис Giftery предлагает современное решение проблемы выбора корпоративных подарков для сотрудников и организации системы мотивации – подарочный сертификат.
Подарочный сертификат - это пластиковая карточка, с помощью которой можно в определенный промежуток времени рассчитаться за покупку в магазине. Если есть трудности с выбором подарка – сертификат это рациональный выбор.
Электронный подарочный сертификат – это еще более удобная опция, ведь в этом случае нет необходимости в выпуске реальной карты. Сертификат отправляется получателю в электронном виде.
Какими документами оформляется приобретение подарочных сертификатов?
Для оформления могут быть использованы следующие виды договоров между юридическими лицами:
договор передачи подарочного сертификата между юридическими лицами,
агентский договор - с поручением поиска, приобретения и передачи подарочного сертификата физическим лицам по распоряжению клиента,
агентский договор с добавлением функции налогового агента по уплате НДФЛ.
Клиент вместе с договором получает закрывающие документы:
если используется договор о передаче сертификатов, то это универсальный передаточный документ или акт приема-передачи сертификатов,
если любой вид агентского договора, то это отчет агента.
Бухгалтерские проводки оформления, приобретения подарочных сертификатов
В бухгалтерском учете подарочных карт используются:
дебет 76 кредит 51 - перечисление денежных средств с расчетного счета покупателя продавцу,
дебет 91.2 кредит 76 - передача подарочного сертификата в качестве подарка сотрудникам, контрагентам и т.д.,
дебет 44 кредит 76 - передача подарочного сертификата участнику маркетинговой или рекламной акции.
Начисление налогов при различных видах вознаграждений
Рассмотрим, как учитывать в налоговом учете подарочные карты.
Вознаграждения, связанные с трудовой деятельностью, облагаются НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, и расходы, связанные с приобретением сертификатов, включаются в налогооблагаемую базу расчета налога на прибыль.
Вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью (юбилеи, дни рождения, Новый год и другие праздники), – облагаются НДФЛ, не начисляются страховые взносы и не включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль.
Стоимость подарков, переданных одному лицу за год, в том числе и сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 рублей (включая НДС).
Со стоимости подарков свыше 4000 рублей необходимо удержать НДФЛ. НДФЛ удерживается в момент вручения сертификата и перечисляется в бюджет не позднее, чем на следующий день.
Страховые взносы начисляются на стоимость сертификата, переданного:
работнику организации. С работником надо заключить письменный договор дарения. Если подарок сотруднику вручен за исполнение трудовых обязанностей, то начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение, социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев,
если лицо не является сотрудником организации и не состоит с данной организацией в тр- удовых отношениях, то страховые взносы не начисляются.
НДС и налог на прибыль
НДС не начисляется со стоимости подарков, если
они выданы в денежной форме, в том числе в виде сертификата,
если компания-даритель применяет упрощенную систему налогообложения.
Особенности начисления налога на прибыль:
если вознаграждения сотрудников в виде подарков предусмотрены в коллективном договоре и носят стимулирующий характер, то данные затраты учитываются при расчете налога на прибыль,
если подарок не связан с выполнением трудовых обязанностей, то его нельзя учитывать при расчете налога на прибыль и при расчете УСН.
Договор дарения оформляется, если стоимость подарка превышает 3000 руб. При оформлении договора дарения расчеты стоимости подарка производится без учета оклада сотрудника, его должности и его трудовых достижений.
Подарок за трудовые достижения является частью оплаты труда, и передача подарка происходит на основании трудового договора.
Какими документами оформляется передача подарочных сертификатов?
Договор дарения в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей, а дарителем является юридическое лицо.
Приказ о выдаче подарков с указанием сотрудников, получающих подарки, и распоряжение о закупке подарков.
Ведомость выдачи подарков с указанием фамилий сотрудников, подписи, даты выдачи, наименования подарка и реквизитов первичных документов.
Мы рассмотрели основные моменты, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением при использовании подарочных сертификатов в мотивационных программах.
Сомневаетесь, как учитывать в бухгалтерском учете подарочные сертификаты?
Команда Giftery всегда на связи, что предоставить вам профессиональную консультацию.
Не стесняйтесь задавать любые вопросы: +7 499 455 12 45!